Jesteś tu: strona główna / Usługi / Podatki / Ceny transferowe / Ceny transferowe
Podatki są jak labirynt, w którym
łatwo zgubić drogę. Naszym zadaniem
jest dostarczyć do niego mapę
30.10
2017
18.10
2017
08.11
2016
poprzednia następna

Ceny transferowe

Pomagamy w zarządzaniu ryzykiem związanym z cenami transferowymi (ang. transfer pricing) eliminując tym samym ryzyko podatkowe związane z transakcjami pomiędzy podmiotami powiązanymi.

Ceny transferowe

Zasadą jest, że  podatnicy w transakcjach z podmiotami powiązanymi  powinni stosować takie warunki transakcji, jakie ustaliłyby między sobą niezależne (niepowiązane) podmioty.

Dla realizacji kontroli powyższej zasady ustawodawca określił, że w przypadku zaistnienia wskazanych w ustawie o podatku dochodowym warunków, podmioty powiązane posiadają obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych. Brak wykonania powyższego obowiązku oznacza dla podmiotu ryzyko zastosowania przez organ stawki sankcyjnej 50% na określony przez ten organ dochód. Ryzyko w postaci dotkliwych konsekwencji karno-skarbowych występuje także dla członków zarządu lub osób odpowiedzialnych za sporządzenie dokumentacji cen transferowych.

Obowiązek dokumentacyjny uzależniony jest od:

1. Wysokości przychodów i kosztów w rozumieniu przepisów o rachunkowości, wygenerowanych przez podatnika w poprzednim roku podatkowym i ustalanych na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych.
2. Wartości transakcji/zdarzeń jednego rodzaju ustalanych w zależności od wysokości przychodów o których mowa powyżej[1].

Z obowiązku posiadania dokumentacji zwolniono podmioty, których ww. przychody lub koszty nie przekroczyły w roku poprzedzającym rok podatkowy równowartości 2 mln EUR.
Polskie regulacje w sprawie cen transferowych obowiązujące od 01.01.2017 r. realizują trójstopniową koncepcję dokumentacji cen transferowych:

1. Podatnicy o przychodach lub kosztach od 2 mln EUR do 10 mln EUR są zobowiązani do sporządzania dokumentacji na poziomie lokalnym tzw. local file, która obejmuje:

  • wskazanie rodzaju i przedmiotu transakcji lub zdarzeń,
  • dane finansowe, w tym przepływy pieniężne dotyczące transakcji lub zdarzeń,
  • identyfikację podmiotów powiązanych dokonujących transakcji lub zdarzeń,
  • opis przebiegu transakcji lub zdarzeń, w tym funkcji wykonywanych przez podatnika i podmioty powiązane, angażowanych przez nich aktywów, w tym także aktywów pozabilansowych, kapitału ludzkiego oraz ponoszonych ryzyk,
  • opis metody i sposobu kalkulacji dochodów (straty) podatnika wraz z ich uzasadnieniem,
  • wskazanie metody i sposobu kalkulacji dochodu (straty) podatnika wraz z uzasadnieniem ich wyboru, w tym algorytmu kalkulacji rozliczeń dotyczących transakcji lub zdarzeń wraz ze sposobem wyliczenia wartości rozliczeń wpływających na dochód (stratę) podatnika.

Ponadto, podatnicy o przychodach lub kosztach powyżej 10 mln EUR, zobowiązani są do sporządzania analizy porównawczej (benchmark) oraz złożenia wraz z zeznaniem podatkowym uproszczonego sprawozdania w sprawie transakcji i innych zdarzeń z podmiotami powiązanymi tzw. CIT-TP/PIT-TP.

2. Podatnicy o przychodach lub kosztach powyżej 20 mln EUR zobowiązani są do przedstawienia dokumentacji grupowej tzw. master file, która obejmuje:

  • wskazanie podmiotu powiązanego, który sporządził informacje o grupie podmiotów powiązanych, wraz z podaniem daty składania przez niego rocznego zeznania podatkowego,
  • strukturę organizacyjną grupy podmiotów powiązanych,
  • opis zasad wyznaczenia cen transakcyjnych (polityka cen transakcyjnych) prowadzonej przez grupę,
  • opis działalności prowadzonej przez grupę,
  • opis posiadanych, tworzonych, rozwijanych i wykorzystywanych w działalności przez grupę istotnych wartości niematerialnych,
  • opis sytuacji finansowej pomiędzy podmiotami tworzącymi grupę, zawierający w szczególności sporządzone sprawozdanie skonsolidowane podmiotów powiązanych tworzących grupę,
  • opis zawartych przez podmioty tworzące grupę podmiotów powiązanych porozumień w sprawach podatku dochodowego z administracjami podatkowymi innych państw, w szczególności jednostronnych uprzednich porozumień cenowych.

3. Podatnicy o przychodach skonsolidowanych powyżej 750 mln EUR zobowiązani są do sporządzania (oprócz ww. opisanych local file i master file) raportu grupowego (country-by-country reporting) zawierającego sprawozdanie o wysokości dochodów i zapłaconego podatku oraz miejscach prowadzenia działalności jednostek zależnych i zakładów zagranicznych należących do grupy kapitałowej w danym roku podatkowym.

Inne istotne informacje odnośnie obowiązków dotyczących cen transferowych:

  • Dokumentację należy sporządzić w terminie nie później, niż do dnia złożenia zeznania podatkowego za dany rok podatkowy.
  • Podatnik, w praktyce osoby uprawnione do jego reprezentowania, jest zobowiązany do podpisania i dołączenia do zeznania podatkowego oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych.
  • Dokumentacja podatkowa dotycząca kontynuowanych w kolejnym roku podatkowym transakcji lub zdarzeń mających istotny wpływ na wysokość dochodu (straty) podatnika musi być poddawana okresowemu przeglądowi i aktualizacji, nie rzadziej niż raz na rok podatkowy przed dniem upływu terminu określonego dla złożenia zeznania podatkowego za kolejne lata.
  • Podatnik jest zobowiązany do przedłożenia kompletnej dokumentacji w ciągu 7 dni od wezwania przez organ podatkowy.
  • Analiza porównawcza (benchmark) powinna być aktualizowana nie rzadziej, niż co 3 lata.
  • Powstanie obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych za dany rok podatkowy powoduje konieczność jej sporządzania również za następny rok podatkowy, bez względu na wysokość przychodów osiągniętych w roku, za który sporządzali dokumentację przychodów lub poniesionych kosztów w rozumieniu przepisów o rachunkowości.

Praktyka niestety wskazuje, że wypełnianie przez podatników nałożonych przez ustawodawcę obowiązków w zakresie cen transferowych nastręcza w praktyce sporo trudności.

W przypadku zatem wątpliwości czy problemów związanych z realizacją obowiązków w zakresie cen transferowych zapraszamy do skontaktowania się z naszymi ekspertami.

Usługi PKF w zakresie cen transferowych.

PKF Consult nie tylko pomaga efektywnie realizować liczne obowiązki nakładane na podatników w zakresie cen transferowych, ale także dostosowuje się indywidualnie do potrzeb i specyfiki sektora Klienta.
PKF Consult oferuje pomoc w zakresie:

  1. Outsourcingu cen transferowych.
  2. Opracowania polityki cen transferowych.
  3. Sporządzenia dokumentacji cen transferowych.
  4. Sporządzenia analizy porównawczej (benchmark).
  5. Reprezentowania klienta w sporach z organami podatkowymi i skarbowymi.
  6. Wsparcia w procedurze mającej na celu uzyskanie uprzedniego porozumienia cenowego (Advanced Pricing Agreement – APA).
  7. Przeprowadzenia szkoleń i warsztatów.

W razie jakichkolwiek pytań lub wątpliwości - skontaktuj się z nami. Odpiszemy lub oddzwonimy po zapoznaniu się z treścią formularza.

Imię i nazwisko: *
Stanowisko:
Firma: *
e-mail/telefon: *
Uwagi/Pytania:
Skąd dowiedzieli się Państwo o PKF?: *





Wysyłając formularz akceptujesz regulamin*. * pola obowiązkowe do uzupełnienia
strefa inwestora
GoldenLine LinkedIn YouTube Facebook Google+ SlideShare Isuu

Ta strona używa cookie

Dowiedz się więcej o celu ich używania i zmianie ustawień cookie w przeglądarce. Korzystając ze strony wyrażasz zgodę na używanie cookie, zgodnie z aktualnymi ustawieniami przeglądarki.
zamknij

Dziękujemy za Twoje zaufanie

Twój adres e-mail został dodany do naszej bazy adresowej systemu Newsletter. Od tej pory, będziesz otrzymywał wszystkie ważne informacje.
Za chwilę otrzymasz od nas e-mail z prośbą o potwierdzenie podanego adresu e-mail oraz linkiem dostępu do materiałów Strefy wiedzy PKF.
Zamknij

Dziękujemy, że jesteś z nami

Twój adres e-mail znajduje się już w naszej bazie danych. Za chwilę otrzymasz od nas e-mail z prośbą o potwierdzenie podanego adresu e-mail oraz linkiem dostępu do materiałów Strefy wiedzy PKF. W przypadku problemów prosimy o kontakt z marketing@pkfpolska.pl.
Zamknij