Klasyfikacja i wycena instrumentów finansowych
* inne całkowite dochody
Nowe regulacje dokonują odmiennej klasyfikacji instrumentów finansowych.
* inne całkowite dochody
Nowe regulacje dokonują odmiennej klasyfikacji instrumentów finansowych.
Zgodnie z MSSF 9 instrumenty finansowe jednostka dzielić będzie na dwie kategorie (MSR 39 wyodrębniał 4 kategorie):
- Instrumenty finansowe wyceniane według zamortyzowanego kosztu
- Instrumenty finansowe wyceniane według metody wartości godziwej.
Nowa klasyfikacja zależy od dwóch kryteriów:
- Przyjętego modelu biznesowego dla zarządzania aktywami finansowymi
- Cech umownych strumieni pieniężnych składnika aktywów finansowych.
Jednostka zalicza dany instrument finansowy do wycenianych według skorygowanego kosztu, jeżeli spełnia on następujące warunki:
- Przyjęty model biznesowy zakłada utrzymanie składnika aktywów w celu gromadzenia przepływów pieniężnych wynikających z umowy
- Przepływy pieniężne wynikające z umowy dotyczącej danego instrumentu obejmują wyłącznie wypłaty kapitału i odsetek.
Instrumenty finansowe nie spełniające powyższych kryteriów wyceniane są według wartości godziwej.
Powyższe kryteria wskazują na fakt, iż wszystkie instrumenty kapitałowe wyceniane są w wartości godziwej.
Ogólna zasada w MSSF 9 stanowi, że zyski i straty z wyceny ujmujemy w rachunku zysków i strat.
Jednak od zasady tej istnieje wyjątek. Wyjątek ten dotyczy instrumentów kapitałowych nie przeznaczonych do obrotu. Zyski i straty z tych instrumentów jednostka może prezentować w pozostałych całkowitych dochodach, jeżeli w momencie początkowego ujęcia dokona takiego wyboru. Należy zaznaczyć, iż powyższy wybór jest nieodwołalny.
