Test na trwałą utratę wartości

 

Zadbaj o rzetelność sprawozdania finansowego. Przeprowadź test na trwałą utratę wartości aktywów.

Firmy raportujące według MSR 36 lub KSR 4 (Ustawa o rachunkowości) są zobowiązane do okresowego przeprowadzania testów na utratę wartości aktywów – zwłaszcza wartości firmy (goodwill), udziałów, akcji, wartości niematerialnych czy środków trwałych. Obowiązek ten dotyczy zarówno jednostek stosujących międzynarodowe standardy rachunkowości, jak i te działające wg krajowych przepisów.

PKF Polska oferuje kompleksową realizację testów, których celem jest ustalenie, czy wartość bilansowa aktywów nie przewyższa ich wartości odzyskiwalnej. W razie potrzeby wykonujemy także precyzyjne odpisy aktualizujące, zgodnie z obowiązującymi regulacjami i najlepszymi praktykami.

Dlaczego testy na utratę wartości aktywów są tak ważne?

Zaniechanie testowania może skutkować:

  • przedstawieniem nierzetelnych danych w sprawozdaniu finansowym,
  • naruszeniem zapisów MSR/KSR/Ustawy o rachunkowości a w konsekwencji negatywną opinią Biegłego Rewidenta,
  • odpowiedzialnością po stronie zarządu i rady nadzorczej,
  • utratą zaufania instytucji finansujących.

Co obejmuje test?

Nasze działania obejmują wszystkie kluczowe etapy wynikające z MSR 36 i KSR 4:

  • ocenę, czy zachodzą przesłanki utraty wartości,
  • analizę kwalifikacji aktywów jako indywidualne lub grupowe (CGU),
  • określenie wartości odzyskiwalnej jako wyższej z:
    • wartości użytkowej (obliczanej na bazie DCF),
    • wartości godziwej pomniejszonej o koszty sprzedaży,
  • ustalenie konieczności dokonania odpisu aktualizującego.
Typowe przesłanki utraty wartości (zgodnie z MSR 36):
  • spadek wartości rynkowej danego aktywa,
  • zmiany technologiczne, prawne lub rynkowe wpływające na działalność,
  • pogorszenie wyników finansowych jednostki,
  • restrukturyzacje, plany zaniechania działalności, niewykorzystywanie zasobów,
  • wzrost stóp procentowych wpływających na stopę dyskontową,
  • kapitalizacja spółki poniżej wartości księgowej.

CGU i goodwill – testy grupowe aktywów

Jeśli pojedyncze aktywo nie generuje wpływów pieniężnych niezależnie, test przeprowadza się na poziomie CGU (Cash Generating Unit) – czyli najmniejszej grupy aktywów generujących niezależne strumienie pieniężne. Test wartości firmy (goodwill) zawsze odbywa się na poziomie CGU lub ich grup, do których goodwill został przypisany.

Jak określamy wartość odzyskiwalną aktywów?

Wartość użytkowa:

  • najczęściej prognozowane przepływy pieniężne netto (DCF),
  • sugerowany horyzont: do 5 lat (+ wartość końcowa),
  • z wyłączeniem podatków, inwestycji i przyszłych restrukturyzacji,
  • odpowiednia stopa dyskontowa uwzględniająca ryzyka aktywa lub CGU.

Wartość godziwa pomniejszona o koszty sprzedaży:

  • cena z wiążących umów lub aktywnych rynków,
  • wyceny eksperckie zgodne z rynkowymi warunkami i praktykami.

Co wyróżnia PKF Polska w zakresie testów na utratę wartości?

PKF Polska to uznany partner w zakresie doradztwa finansowego, z ponad 30-letnim doświadczeniem w obsłudze średnich i dużych firm, w tym spółek publicznych. W zakresie testów na utratę wartości wyróżnia nas:

  • Wieloletnia praktyka w przygotowaniu testów zgodnych z MSR 36 i KSR 4 – obsługujemy zarówno jednostki krajowe, jak i raportujące wg MSSF.
  • Zespół ekspertów – analitycy finansowi i biegli rewidenci z doświadczeniem w transakcjach, wycenach i raportowaniu finansowym.
  • Transparentność i dokumentacja – pełne udokumentowanie testu na potrzeby zarządu, audytorów i instytucji nadzoru.
  • Bezpieczne wdrożenie i interpretacja wyników – wspieramy zarząd w podejmowaniu decyzji o wysokości odpisów, z uwzględnieniem ryzyk i otoczenia rynkowego.
  • Indywidualne podejście – każdorazowo dostosowujemy zakres analizy do specyfiki działalności klienta, branży i struktury aktywów.

Dlaczego warto działać z wyprzedzeniem?

Test na utratę wartości aktywów powinien być przeprowadzony nie później niż przed sporządzeniem rocznego sprawozdania finansowego. W przypadku wartości firmy i WNiP o nieokreślonym okresie użytkowania testy są obowiązkowe corocznie, niezależnie od przesłanek.

Nie czekaj na rekomendacje audytora – działaj proaktywnie, budując wiarygodność i przejrzystość danych finansowych.

Zleć test na utratę wartości aktywów z PKF Polska

Jeśli Twoja firma posiada aktywa trwałe lub wartości niematerialne, przeprowadzenie testu to nie tylko obowiązek, ale i inwestycja w bezpieczeństwo decyzji zarządczych.

Zaufaj doświadczonym ekspertom. Skontaktuj się z nami i zamów profesjonalny test zgodny z MSR 36 / KSR 4.