Raportowanie - kiedy i kto?
Schematy wdrażane/udostępniane PO 01.01.2019 r.
W przypadku przekazywania informacji o schemacie podatkowym Szefowi KAS przez PROMOTORA w terminie 30 dni od:
- dnia następnego po udostępnieniu schematu podatkowego lub
- od dnia następnego po przygotowaniu do wdrożenia schematu podatkowego lub
- od dnia dokonania pierwszej czynności związanej z wdrażaniem schematu podatkowego
w zależności od tego, które z tych zdarzeń nastąpi wcześniej, promotor zobligowany jest do niezwłocznego informowania pisemnie korzystającego o otrzymanym Numerze Schematu Podatkowego (NSP), załączając potwierdzenie nadania NSP.
Ponadto promotor, w terminie 30 dni od dnia, w którym poinformował korzystającego lub inne podmioty o obowiązku przekazania informacji o schemacie podatkowym, zobligowany jest zawiadomić Szefa KAS o poinformowaniu korzystającego lub innych podmiotów o obowiązku przekazania schematu podatkowego do Szefa KAS, wskazując datę udostępnienia schematu podatkowego lub dokonania czynności związanej z wdrażaniem schematu podatkowego oraz liczbę podmiotów, które poinformował.
W przypadku przekazywania informacji o schemacie podatkowym Szefowi KAS przez KORZYSTAJĄCEGO w terminie 30 dni od:
- dnia następnego po udostępnieniu schematu podatkowego lub
- od dnia następnego po przygotowaniu do wdrożenia schematu podatkowego lub
- od dnia dokonania pierwszej czynności związanej z wdrażaniem schematu podatkowego
w zależności od tego, które z tych zdarzeń nastąpi wcześniej, korzystający, dokonujący w danym okresie rozliczeniowym czynności zakwalifikowanych do schematu podatkowego lub uzyskujący z nich korzyść podatkową, w terminie złożenia deklaracji podatkowej dotyczącej tego okresu rozliczeniowego zobligowany jest do przekazania do Szefa KAS informacji, na druku MDR-3 , o zastosowaniu schematu podatkowego uwzględniającą:
- NSP tego schematu podatkowego;
- wysokość korzyści podatkowej wynikającej ze schematu podatkowego
jeżeli korzystający uzyskiwał w danym okresie rozliczeniowym taką korzyść.
Formularz MDR-3 musi być podpisane przez wszystkich członków organu zarządzającego podatnika i należy go złożyć pod rygorem odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych oświadczeń z następującą klauzulą: "Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia."
W przypadku przekazywania informacji o schemacie podatkowym Szefowi KAS przez WSPOMAGAJĄCEGO
W sytuacji gdy wspomagający nie został poinformowany o NSP schematu podatkowego lub powziął wątpliwości co do transakcji, że jest ona lub może być schematem podatkowym to:
- jest on zobligowany do niezwłocznego, jednak nie później niż w terminie 5 dni roboczych od dnia, w którym powziął lub powinien był powziąć wątpliwości, wystąpić z odrębnym pismem do promotora lub korzystającego zlecających wykonanie czynności o przekazanie mu pisemnego oświadczenia, że uzgodnienie nie stanowi schematu podatkowego.
- jest zobligowany do zawiadomienia Szefa KAS o wystąpieniu wskazanej wyżej sytuacji podając dzień, w którym powziął wątpliwości, że uzgodnienie stanowi schemat podatkowy, oraz liczbę podmiotów, do których wystąpił o przekazanie mu pisemnego oświadczenia, że uzgodnienie nie stanowi schematu podatkowego. Wspomagający może wstrzymać się z wykonaniem czynności w odniesieniu do uzgodnienia do dnia otrzymania tego oświadczenia, potwierdzenia nadania NSP
- jest zobligowany w terminie 30 dni od następnego dnia po udzieleniu bezpośrednio lub za pośrednictwem innych osób, pomocy, wsparcia lub porad w zakresie opracowania, wprowadzenia do obrotu, organizowania, udostępnienia do wdrożenia lub nadzorowania wdrożenia schematu podatkowego.
Schematy wdrażane/udostępniane PRZED 01.01.2019 r.
W przypadku poniższych schematów podatkowych zaraportowanie należy dokonać do 30.09.2019 r.:
- transgranicznych gdy pierwsza czynność związana z wdrażaniem nastąpiła po 25.06.2018 r.,
- krajowych gdy pierwsza czynność związana z wdrażaniem nastąpiła po 01.11.2018 r.
