Przedłużenie stanu zagrożenia epidemicznego do 31.10.2022 r. – obowiązek zaraportowania krajowych schematów podatkowych (MDR) za kilka ostatnich lat w terminie do 30.11.2022 r.

W aktualnym stanie prawnym – w przypadku schematów podatkowych (MDR), innych niż transgraniczne, od dnia 31.03.2020 r. terminy raportowania do Szefa KAS  pozostają zawieszone do 30. dnia następującego po dniu odwołania stanu zagrożenia epidemicznego i stanu epidemii ogłoszonego w związku z COVID-19.

W związku  z powyższym zawieszeniu raportowania podlegają następujące krajowe schematy podatkowe:

• MDR-1 – informacje o schematach podatkowych,
• MDR-2 – zawiadomienia o schemacie podatkowym,
• MDR-3 – informacje korzystającego o zastosowaniu schematu podatkowego,
• MDR-4 – kwartalna informacja  o udostępnieniu schematu podatkowego standaryzowanego.

Co istotne - Rozporządzeniem Rady Ministrów (opublikowanym 29.09.2022 r.)  stan zagrożenia epidemicznego został przedłużony do dnia 31.10.2022 r. Tym samym, w przypadku braku kolejnego przedłużenia - promotorzy, wspomagający i korzystający będą zobligowani do zaraportowania wszystkich zidentyfikowanych krajowych schematów podatkowych (MDR) w nieprzekraczalnym terminie do dnia 30.11.2022 r.

Podmioty zobligowane do przekazywania informacji i zawiadomień na podstawie przepisów MDR mogą, ale nie muszą korzystać z zawieszenia terminów, w konsekwencji kluczowe jest zweryfikowanie tego obszaru w działalności każdego podmiotu. Podatnicy, którzy skorzystali z instytucji zawieszenia i nie składali informacji/zawiadomień do Szefa KAS powinni rozpocząć analizę czynności/zdarzeń/transakcji, które zostały zaplanowane lub/i zrealizowane pod kątem weryfikacji, czy zostało spełnione kryterium kwalifikowanego korzystającego oraz kryteria cech rozpoznawczych kwalifikujących dane uzgodnienie do zaraportowania MDR krajowych.

Mając na uwadze niejasność przepisów z obszaru MDR, jak również brak jednolitej praktyki - w rzeczywistości identyfikacja uzgodnień jako schematów podatkowych podlegających przekazaniu do Szefa KAS, dochowanie terminów i pozostałych obowiązków wynikających z regulacji MDR może być niezwykle uciążliwe dla podmiotów, dlatego też eksperci PKF służą kompleksowym wsparciem w tym zakresie.

Procedura związana z analizą w zakresie identyfikacji obowiązków z obszaru schematów podatkowych sprowadza się m.in. do:

• wyodrębnienia czynności/zdarzeń/ transakcji obciążonych ryzykiem MDR;
• dochowania należytej staranności poprzez dokonanie analiz;

• identyfikacji roli, w której występuje spółka oraz inni uczestnicy uzgodnienia (promotor, wspomagający, korzystający);
• przeglądu kryterium głównej korzyści i weryfikacji cech rozpoznawczych;
• skompletowaniu i archiwizacji dokumentacji;

• wypełnienie i przekazanie do Szefa KAS formularzy MDR-1, MDR-2, MDR-3, MDR-4.

Podkreślenia wymaga fakt, że naruszenia obowiązków związanych z raportowaniem schematów podatkowych do Szefa KAS zagrożone są sankcjami na gruncie Kodeksu karnego skarbowego, tj. karami grzywny, nakładanymi na osoby fizyczne, które w 2022 r. mogą maksymalnie wynieść około 28,9 mln PLN.

Rekomendujemy rozpoczęcie prac zmierzających do zidentyfikowania krajowych schematów podatkowych za okres, w którym obowiązywało zawieszenie i przeprowadzenie analizy w Państwa Spółkach pod kątem obowiązków związanych z raportowaniem schematów podatkowych, zarówno w okresie bieżącym, jak i za lata ubiegłe.

Podstawa prawna:

art. 31y ustawy covidowej (z dn. 02.03.2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych).

Pliki do pobrania

• PKF Alert - Przedłużenie stanu zagrożenia epidemicznego do 31.10.2022 r. – obowiązek zaraportowania krajowych schematów podatkowych (MDR).pdf [PDF]