01.01.1970
Poniesione przez spadkodawcę koszty nabycia jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych spadkobierca może odliczyć od przychodu uzyskanego na skutek odkupienia tych jednostek przez fundusz inwestycyjny.
Artykuł autorstwa eksperta PKF (Aldona Skarżewska), został opublikowany 22 sierpnia 2011 r. na portalu wnp.pl
Poniesione przez spadkodawcę koszty nabycia jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych spadkobierca może odliczyć od przychodu uzyskanego na skutek odkupienia tych jednostek przez fundusz inwestycyjny.
Zgodnie z przepisami ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych jednostki uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych – j.u. podlegają dziedziczeniu. Dla spadkobiercy, który dokona zbycia nabytych w drodze spadku j.u., powstaje dochód z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 5 ustawy PIT. Dochód ten jest opodatkowany 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Organy podatkowe stoją na stanowisku, że spadkobiercy, nie służy prawo potrącenia od uzyskanego przychodu kosztów, jakie poniósł spadkodawca w związku z nabyciem j.u. Na tym tle istnieje spór między podatnikami a organami podatkowymi. W ostatnim czasie temat ten stał się także przedmiotem rozważań ze strony Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie. Sąd w wyroku z dnia 08.07.2011 sygn. akt III SA/Wa 821/11 wskazał na treść art. 97 § 1 Ordynacji podatkowej, który na gruncie prawa podatkowego reguluje kwestie związane ze śmiercią podatnika i następstwem prawnym na skutek dziedziczenia. Zgodnie z tym przepisem, spadkobiercy podatnika przejmują przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy. W ocenie Sądu za prawo majątkowe uznać należy prawo do pomniejszenia przychodu o koszty poniesione przez spadkodawcę na nabycie j.u., które następnie przedstawiane są do wykupu funduszowi inwestycyjnemu. W konsekwencji w przypadku zbycia jednostek uczestnictwa nabytych w drodze spadku, spadkobierca na zasadzie sukcesji praw określonych w art. 97 § 1 Ordynacji podatkowej nabywa prawo do pomniejszenia swojego przychodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych o koszt nabycia tych jednostek, poniesiony przez spadkodawcę.
Podobny pogląd wyrażony został w prawomocnym wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Lublinie z 30 marca 2009r., sygn. akt I SA/Lu 702/08.
Żywimy nadzieję, że obydwa wyroki stanowią zaczątek korzystnej a jednocześnie zgodnej z prawem linii orzeczniczej, która rozwinie się nie tylko w wyrokach sądów administracyjnych ale również w orzecznictwie organów podatkowych.
