02.08.2013
CIT/PIT | Wyjazdowe szkolenia są atrakcyjne do momentu, kiedy trzeba rozliczyć poniesione na nie wydatki. Organizujący je przedsiębiorcy i ich służby księgowe muszą przeanalizować faktury nie tylko w kontekście przepisów podatkowych.
Artykuł autorstwa eksperta PKF (Karolina Strankowska - księgowa) został opublikowany w dzienniku 'Rzeczpospolita' w dniu 22 lipca 2013 roku.
Przedsiębiorcy coraz częściej i chętniej organizują imprezy integracyjne dla pracowników. Wzrost popularności tego typu wyjazdów lub spotkań jest spowodowany rosnącą świadomością wpływu atmosfery w pracy oraz zintegrowanego zespołu na przychody spółki. Jak powszechnie wiadomo, pracownicy, którzy czują się związani z firmą oraz współpracownikami, pracują efektywniej i skuteczniej, co w konsekwencji wpływa na uzyskiwane przychody.
Wyjazdy integracyjne zazwyczaj organizowane są w okresie wiosenno-letnim, dlatego większość księgowych w tym roku albo już się spotkała z problemem rozliczenia takiej imprezy, albo zetknie się z nim w ciągu najbliższych tygodni.
Wątpliwości związane z klasyfikacją wyjazdów dla pracowników nie są niczym nowym. Od kilku lat pojawiają się sprzeczne stanowiska organów podatkowych, jak również niejednolite orzeczenia sądów administracyjnych w tej sprawie. Rozliczanie imprez integracyjnych w ujęciu podatkowym wymaga od księgowego analizy przepisów kilku ustaw >patrz schemat 1.
Schemat 1: Jakie zagadnienia trzeba przeanalizować
[Kliknij w schemat by go powiększyć]
Źródło: Opracowanie własne
Podstawowym kryterium, jakie musi być spełnione, aby wydatki na imprezy integracyjne zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, jest warunek z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT: Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.
Pomimo że ustawodawca nie wymienił literalnie w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT wydatków na wyjazdy szkoleniowo-integracyjne, nie można założyć, że wszystkie wydatki poniesione na ten cel przedsiębiorca będzie mógł zaliczyć do kosztów podatkowych. Dodatkowe warunki, jakie muszą zostać spełnione, są następujące:
- źródłem finansowania wydatków są zasoby majątkowe podatnika,
- wydatki mają charakter definitywny tj. nie mogą być zwrócone firmie np. w formie odpłatności pracowników za wyjazd,
- wydatki pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z prowadzoną działalnością gospodarczą,
- ponoszone wydatki muszą być odpowiednio udokumentowane przez firmę.
