Zmiany dotyczące cen transferowych – prezydencki projekt ustawy
Data: 21.08.2025
Maciej Śleszyński
21.08.2025
W dniu 11 sierpnia 2025 r. do Sejmu RP wpłynął prezydencki projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw. W ramach projektu zaproponowane zostały zmiany dotyczące m.in. ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ordynacji podatkowej oraz ustawy o krajowej administracji podatkowej, które dotyczą regulacji w zakresie cen transferowych. Proponowane zmiany mają na celu uszczelnienie systemu w zakresie cen transferowych oraz przeciwdziałanie agresywnej optymalizacji podatkowej międzynarodowych przedsiębiorstw. Poniżej przedstawione zostały proponowane zmiany, wraz z uzasadnieniem do prezydenckiego projektu ustawy.
Kluczowe zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych – poszerzenie zakresu publikowanych danych
W prezydenckim projekcie ustawy wprowadzono ust. 3a do artykułu 27b ustawy podatku dochodowym od osób prawnych. Dotyczy on obowiązku publikowania wybranych informacji z formularza TPR największych podatników w zakresie:
- Transakcji usługowych zakupowych (z wyłączeniem niektórych kategorii usług niematerialnych).
- Transakcji finansowych zakupowych,
- Transakcji dotyczących aktywów (zakup, leasing, najem wartości niematerialnych).
- Transakcji związanych z korzystaniem z wartości niematerialnych.
Ponadto projekt ustawy wprowadza obowiązek corocznego informowania przez organy skarbowe o liczbie przeprowadzonych kontroli podatników stosujących ceny transferowe, liczbie i zakresie stwierdzonych nieprawidłowości, średnim czasie trwania kontroli, średniej liczbie osób zaangażowanych w czynności kontrolne oraz o liczbie szkoleń i liczbie przeszkolonych osób w zakresie czynności kontrolnych dotyczących podatników stosujących ceny transferowe.
Jako uzasadnienie powyższych zmian określono zwiększenie transparentności największych polskich podatników w zakresie szczegółowych informacji dotyczących kategorii transakcji, które są uznawane za najczęściej wykorzystywanych do transferu dochodów między poszczególnymi jurysdykcjami.
Zmiany w ordynacji podatkowej – wyższe sankcje
Projekt ustawy zakłada zmianę art. 58b § 1 ordynacji podatkowej w zakresie wysokości dodatkowego zobowiązania podatkowego. W ramach proponowanych zmian dodatkowe zobowiązanie podatkowe wynosić ma 20% (w stosunku do wcześniejszej stawki wynoszącej 10%) sumy nienależnie wykazanej lub zawyżonej straty podatkowej i niewykazanego w całości lub w części dochodu do opodatkowania.
Wzrost stawki sankcyjnej ma między innymi poprawić skuteczność egzekwowania obowiązków dokumentacyjnych względem podmiotów powiązanych. Ponadto ma on się wpisywać w rekomendacje OECD, które zachęcają państwa członkowskie do zwiększania skuteczności sankcji za naruszenia dokumentacyjne.
Zmiany w ustawie o KAS – obowiązkowe kontrole cen transferowych
Projekt zakłada dodanie ustępu 3. do art. 58 Ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej, który przewiduje iż podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, których średnioroczne przychody za ostanie trzy lata przekraczają 5 000 000 000 zł będą podlegali kontroli celnoskarbowej z zakresu cen transferowych nie rzadziej niż raz na trzy lata.
Celem powyższej zmiany jest poprawa skuteczności nadzoru fiskalnego oraz zwiększenie wpływów budżetowych z tytułu CIT.
Podsumowanie
Planowane zmiany stanowią istotny krok w celu zaostrzania regulacji podatkowych w celu uszczelniania polskiego systemu podatkowego. Szczególny nacisk położono na transakcje wewnątrzgrupowe realizowane między podmiotami powiązanymi. Proponowane zmiany wpisują się w globalne trendy promowane Unię Europejską oraz OECD i w zakresie walki z erozją podstawy opodatkowania.
Nasi eksperci zapewniają wsparcie w poruszaniu się po zmieniającym się otoczeniu regulacyjnym - zapraszamy do kontaktu.
