Raportowanie TPR w 2024 roku – kluczowe informacje.

1. Co to jest Informacja TPR

Informacja TPR (Transfer Pricing Reporting) to kluczowe narzędzie wspierające przejrzystość finansową i ocenę ryzyka podatkowego. Obejmuje ona szczegółowe informacje o transakcjach realizowanych pomiędzy podmiotami powiązanymi, a także między podatnikami a kontrahentami mającymi siedzibę w krajach uznawanych za stosujące szkodliwą konkurencję podatkową (tzw. raje podatkowe).

2. Kogo i kiedy obowiązuje

Obowiązek złożenia informacji TPR dotyczy podmiotów dokonujących transakcji kontrolowanych z podmiotami powiązanymi lub transakcji z podmiotami z krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową.

Informację TPR składa się w formie elektronicznej do właściwego naczelnika urzędu skarbowego.

Termin złożenia:
Dla roku podatkowego 2024 (jeśli pokrywa się z kalendarzowym) informację TPR należy złożyć do 30 listopada 2025 r.
Zgodnie z art. 11t ust. 1 ustawy o CIT, informację TPR składa się w ciągu 11 miesięcy od zakończenia roku podatkowego.

3. Zakres informacji

W formularzu TPR należy wskazać m.in.:

• wskazanie organu, do którego jest składana, cel złożenia informacji oraz okres, którego dotyczy,
• dane identyfikacyjne podmiotu,
• ogólne informacje finansowe jednostki,
• dane dotyczące podmiotów powiązanych i transakcji kontrolowanych,
• informacje o stosowanych cenach transferowych oraz metodach ich weryfikacji,
• dodatkowe informacje lub wyjaśnienia odnoszące się do danych wskazanych powyżej,
• oświadczenie podmiotu, że lokalna dokumentacja cen transferowych została sporządzona zgodnie ze stanem faktycznym, a ceny transferowe objęte tą dokumentacją są ustalone na warunkach rynkowych – takich, jakie ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.

4. Co warto mieć na uwadze w 2024 roku

31 października 2025 r. Ministerstwo Finansów opublikowało edycję szóstą „Informacji o cenach transferowych – Pytania i odpowiedzi”, która zawiera szereg nowych wyjaśnień i materiałów pomocniczych dla podatników.

Publikacja ta stanowi zaktualizowany zestaw praktycznych odpowiedzi na pytania dotyczące m.in.:

• sposobu przeliczania wartości transakcji w walutach obcych,
• raportowania transakcji wieloletnich,
• zasad ujmowania korekt cen transferowych,
• oraz interpretacji progów dokumentacyjnych.

Dokument MF jest cennym źródłem informacji zarówno dla podatników, jak i doradców – wyjaśnia liczne wątpliwości, które pojawiały się w poprzednich latach.

Szóste wydanie – poza zmianami redakcyjnymi – wprowadza również istotne modyfikacje merytoryczne. Zmieniono odpowiedzi w pytaniach nr 131 i 140, a także dodano nowe pytania nr 137 i 153.

Wspólnym celem tych zmian jest ujednolicenie sposobu przeliczania na PLN wartości zadłużenia oraz kwot odsetek (memoriałowo i kasowo) dla transakcji finansowych w walutach obcych, zwłaszcza w grupach kategorii C i D, obejmujących również transakcje objęte zasadą safe harbour.

Ministerstwo Finansów podkreśla, że nowe rozwiązania mają uprościć raportowanie i poprawić spójność danych przekazywanych w informacjach TPR.

Co istotne, podatnicy składający TPR za 2024 rok mogą zastosować reguły uzupełniania formularza zarówno z wydania V, jak i VI Informatora.

Kluczowe zmiany:

• zmienione odpowiedzi w pytaniach 131 i 140 – dotyczące przeliczania kwot z walut obcych w polach: „Wartość zadłużenia”, „Kwota odsetek (memoriałowo)”, „Kwota odsetek (kasowo)”;
• dodane pytania 137 i 153, które porządkują zasady przeliczania przy transakcjach finansowych w walucie obcej (w tym objętych safe harbour);
• dopuszczenie – tylko dla TPR za 2024 r. – stosowania zasad wynikających z wydania V lub VI Informatora.

5. Znaczenie dla podatników

Raportowanie TPR ma istotne znaczenie:

• Zgodność z przepisami: prawidłowe i terminowe złożenie TPR minimalizuje ryzyko sankcji.
• Transparentność: buduje wiarygodność wobec organów i partnerów biznesowych.
• Analiza wewnętrzna: dane z TPR pomagają w ocenie rentowności i efektywności transakcji z podmiotami powiązanymi.

6. Jak się przygotować

Aby zapewnić poprawne i terminowe raportowanie TPR za 2024 rok, należy przeprowadzić następujące działania:

• przegląd transakcji kontrolowanych oraz identyfikację tych, które podlegają obowiązkowi raportowania – w tym określenie transakcji objętych obowiązkiem sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych (dla transakcji przekraczających progi istotności) oraz tych, które korzystają ze zwolnienia z obowiązku dokumentacyjnego,
• weryfikację danych finansowych oraz kompletności lokalnej dokumentacji cen transferowych (Local File),
• sprawdzenie poprawności zastosowanych metod weryfikacji cen transferowych oraz prawidłowości kalkulacji.

7. Podsumowanie

Raportowanie TPR to nie tylko obowiązek formalny, ale także istotny element budowania przejrzystości finansowej i zgodności podatkowej.

Pozwala ono lepiej monitorować transakcje z podmiotami powiązanymi, identyfikować potencjalne ryzyka podatkowe oraz wspiera podejmowanie świadomych decyzji biznesowych.

Nasi doradcy wspierają klientów w całym procesie raportowania TPR, zapewniając zgodność z przepisami i praktyką interpretacyjną Ministerstwa Finansów, a także doradzając w zakresie optymalizacji procesów raportowania i przygotowania dokumentacji cen transferowych.