Jesteś tu: strona główna / Usługi / Podatki / Ulga na prace badawczo–rozwojowe / Nowa ulga na prace badawczo-rozwojowe
Podatki są jak labirynt, w którym
łatwo zgubić drogę. Naszym zadaniem
jest dostarczyć do niego mapę
08.11
2016
01.01
1970
poprzednia następna

Ulga na prace badawczo–rozwojowe

Zastosowanie ulgi na prace badawczo–rozwojowe zrealizowane w 2016 r. umożliwia zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów do 130% tzw. kosztów kwalifikowanych, poprzez ujęcie ich rzeczywistej wartość jako kosztu uzyskania przychodów, a następnie stosując odliczenie od podstawy opodatkowania ponownie od 10% do 30% tych kosztów.

Nowa ulga na prace badawczo-rozwojowe

System wspierania innowacji w Polsce opierał i opiera się głównie na dotacjach, które wspierają transfer i absorpcję technologii. Ma tego świadomość również ustawodawca, dlatego oceniając istniejące do końca 2015 r. bodźce podatkowe dla działań z zakresu B+R uznał je za nieskuteczne w promowaniu wewnętrznych prac B+R w sektorze prywatnym, z minimalnym praktycznym wykorzystaniem.

Efektem tego jest istotna zmiana w obszarze ulg podatkowych wprowadzona od 01.01.2016, a polegająca na wdrożeniu ulgi na prace badawczo-rozwojowe zastępującej nieefektywną ulgę na nabycie nowych technologii. Kolejne pozytywne zmiany tej ulgi są również widoczne w zmianach podatkowych na rok 2017.

Realne korzyści:

  • Wprowadzona ulga daje możliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodów kosztów działalności badawczo-rozwojowej, szeroko pojmowanej, ponieważ do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć zarówno koszty badań naukowych, jak i prac rozwojowych, niezależnie od ich wyniku.
  • Dzięki zastosowanej uldze na prace badawczo–rozwojowe zrealizowane w 2016 r. podatnik może  zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów do 130% tzw. kosztów kwalifikowanych (od 2017 będzie to nawet do 150%), raz ujmując ich rzeczywistą wartość jako koszty uzyskania przychodów, a następnie stosując ulgę B+R odliczyć od podstawy opodatkowania raz jeszcze od 10% do 30% tych kosztów ( w zależności od wielkości podmiotu, a do 2017 nawet do 50% tych kosztów).

Kategorie kosztów kwalifikowanych:

Wśród kategorii kosztów kwalifikowanych związanych bezpośrednio z działalnością B+R (dla ulgi rozliczanej za rok 2016) ustawodawca wymienia:

  • wynagrodzenia pracowników wraz z narzutami jeżeli te należności i składki dotyczą pracowników zatrudnionych w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej,
  • koszty nabycia materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową,
  • ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, a także nabycie wyników badań naukowych, świadczonych lub wykonywanych na podstawie umowy przez jednostkę naukową na potrzeby prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej;
  • odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, jeżeli to korzystanie nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem,
  • dokonywane w danym roku podatkowym, zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością,
  • koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego poniesione przez podatnika będącego, mikro, małym lud średnim przedsiębiorcą w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej (od stycznia 2017 r.).

Limity dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania kwoty kosztów kwalifikowanych za lata 2016 i 2017 przedstawia poniższe tabele:

 

Ulga B+R za 2016

Rodzaj kosztów kwalifikowanych

Mikro, małe i średnie przedsiębiorstwa

Pozostałe podmioty

Koszty wynagrodzeń pracowników wraz z narzutami

30%

30%

Pozostałe koszty kwalifikowane

20%

10%

 

 

Ulga B+R od 2017

Rodzaj kosztów kwalifikowanych

Mikro, małe i średnie przedsiębiorstwa

Pozostałe podmioty

Koszty wynagrodzeń pracowników wraz z narzutami

50%

50%

Pozostałe koszty kwalifikowane

50%

30%

 

Fakt, iż podatnik uzyskał dotację na sfinansowanie części kosztów prowadzonej działalności B+R nie wyklucza jego prawa do skorzystania z przedmiotem ulgi co do pozostałej części kosztów kwalifikowanych nie sfinansowanych tą dotacją lub które nie zostały mu zwrócone w jakiejkolwiek innej formie.

Całkowity brak prawa do zastosowania ulgi na prace badawczo- rozwojowe dotyczy jedynie podatników prowadzących działalność w specjalnych strefach ekonomicznych.

strefa inwestora
GoldenLine LinkedIn YouTube Facebook Google+ SlideShare Isuu

Ta strona używa cookie

Dowiedz się więcej o celu ich używania i zmianie ustawień cookie w przeglądarce. Korzystając ze strony wyrażasz zgodę na używanie cookie, zgodnie z aktualnymi ustawieniami przeglądarki.
zamknij

Dziękujemy za Twoje zaufanie

Twój adres e-mail został dodany do naszej bazy adresowej systemu Newsletter. Od tej pory, będziesz otrzymywał wszystkie ważne informacje.
Za chwilę otrzymasz od nas e-mail z prośbą o potwierdzenie podanego adresu e-mail oraz linkiem dostępu do materiałów Strefy wiedzy PKF.
Zamknij

Dziękujemy, że jesteś z nami

Twój adres e-mail znajduje się już w naszej bazie danych. Za chwilę otrzymasz od nas e-mail z prośbą o potwierdzenie podanego adresu e-mail oraz linkiem dostępu do materiałów Strefy wiedzy PKF. W przypadku problemów prosimy o kontakt z marketing@pkfpolska.pl.
Zamknij